Налоговики проводят выездные проверки

Опубликовано: 11.04.2017

видео Налоговики проводят выездные проверки

Трансляция прямого эфира NewsOne

НАЛОГОВАЯ Потаенна

И. КУШНАРЕВА

Ира Кушнарева, налоговый аналитик ИФД "Капиталъ".

Являются ли сведения о дебиторской задолженности налогоплательщика налоговой потаенной? Каковы возможности налоговых органов при предоставлении третьим лицам инфы, составляющей налоговую тайну? Как компании-налогоплательщику защититься от безосновательных запросов налоговых органов по предоставлению документов, составляющих коммерческую тайну компании?



Что содержит в себе налоговая потаенна

Понятие "налоговая потаенна" российскому законодательству до принятия части первой Налогового кодекса РФ (дальше - НК РФ) не было понятно. В ст. 16 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Русской Федерации" только указывалось, что "налоговые органы и их сотрудники должны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и делать другие обязанности, предусмотренные Законом РСФСР "О Гос налоговой службе РСФСР". Самостоятельное значение термин "налоговая потаенна" получил только с принятием НК РФ. Итак, пункт 1 ст. 102 НК РФ закрепляет определение налоговой потаенны методом перечисления сведений, ее составляющих, а конкретно: "Налоговую тайну составляют любые приобретенные налоговым органом, органами внутренних дел, органом муниципального внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, кроме сведений: 1) разглашенных налогоплательщиком без помощи других либо с его согласия; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; 4) предоставляемых налоговым (таможенным) либо правоохранительным органам других стран в согласовании с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Русская Федерация, о обоюдном сотрудничестве меж налоговыми (таможенными) либо правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам)". Таким макаром, в п. 1 ст. 102 НК РФ дается исчерпающий список сведений о налогоплательщике, не относящихся к налоговой тайне. Сейчас понятие "налоговая потаенна" обхватывает не только лишь сведения, которые являются коммерческой потаенной налогоплательщика, да и такие сведения, которые, согласно правовым актам РФ, коммерческую тайну составлять не могут (к примеру, учредительные документы организации, документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью, документы о платежеспособности, об уплате налогов и т. д., перечисленные в Постановлении Правительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. "О списке сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну"). Информация, составляющая налоговую тайну, поступает в налоговые органы методом предоставления сведений самим налогоплательщиком в процессе выполнения требований налогового законодательства. Сведения о налогоплательщике поступают в распоряжение органов, перечисленных в п. 1 ст. 102 НК РФ, при осуществлении налогового контроля либо в порядке обоюдного информирования меж обозначенными органами. Налоговую тайну не могут составлять сведения, категории которых перечислены в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 102 НК РФ. В пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ имеются в виду сведения о налогоплательщике, ставшие известными неопределенному кругу лиц по воле либо с ведома налогоплательщика. Направьте внимание, что сведения, ставшие известными третьим лицам вопреки предпринимаемым налогоплательщиком мерам к охране их конфиденциальности, под данную категорию не подпадают. Информация об идентификационном номере налогоплательщика (дальше - ИНН), о котором говорится в пп. 2 п. 1 ст. 102 НК РФ, является открытой в согласовании с действующими нормативными правовыми актами, регулирующими порядок присвоения, внедрения, также конфигурации ИНН. А именно, организации и личные предприниматели должны указывать свои ИНН при оформлении, к примеру, расчетно-платежных документов. В связи с передачей функции регистрации юридических лиц налоговым органам они отвечают за предоставление сведений из Муниципального реестра третьим лицам. Но, невзирая на то что предоставление сведений, содержащихся в Муниципальном реестре, является открытым и общедоступным, не все сведения могут быть предоставлены налоговыми органами по запросу третьих лиц. Так, в силу ст. 6 Федерального закона от 8 августа 2001 г. "О гос регистрации юридических лиц и личных бизнесменов" не предоставляются сведения о паспортных данных физических лиц и ИНН налогоплательщиков, не считая случаев, когда паспортные данные физических лиц и ИНН налогоплательщиков предоставляются по запросам органов гос власти в согласовании с их компетенцией. Такую позицию, а именно, высказал С. В. Гладилин, советник налоговой службы III ранга, в письме от 28 ноября 2002 г. -------------------------------- Размещено в СПС "КонсультантПлюс".


Разведопрос: Николай Стариков про выборы в США

Закон о регистрации юридических лиц и личных бизнесменов устанавливает властный запрет на разглашение паспортных данных учредителей и ИНН налогоплательщиков, но предоставление уставов обществ предвидено по запросам третьих лиц. Часто, получив запрос от третьих лиц, налоговые органы при предоставлении учредительных документов в рамках такового запроса закладывают строки, содержащие паспортные данные учредителей, листом бумаги, отсекая, таким макаром, третьим лицам доступ к этой инфы. На практике время от времени появляется вопрос о том, могут ли паспортные данные учредителей компании, ее уставы составлять налоговую тайну. Ответ на таковой вопрос будет отрицательным, потому что воняющий которые появляются в связи с предоставлением сведений, содержащихся в Муниципальном реестре, и подпадающие под действие Федерального закона от 8 августа 2001 г. "О гос регистрации юридических лиц и личных бизнесменов" (дальше - Закон о гос регистрации юридических лиц), ст. 102 НК РФ не регулируются. Из пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ следует, что налоговые органы должны сохранять конфиденциальность сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах, допущенных налогоплательщиками, также о взысканных с нарушителей налоговых санкциях. По вопросу, касающемуся отнесения сведений о задолженности налогоплательщика к налоговой тайне, МНС Рф утвердило письмо от 5 марта 2002 г. "Об отнесении сведений о задолженности налогоплательщика к налоговой тайне". В нем делается вывод, что при отсутствии признаков налогового правонарушения неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является нарушением порядка уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, и в согласовании с пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ сведения об обозначенном нарушении не могут составлять налоговую тайну. С одной стороны, данная норма обеспечивает возможность контрагентов выяснить о реальном положении дел (к примеру, о неплатежеспособности). С другой, не являясь налоговой потаенной, разглашенные сведения могут нанести суровый урон деловой репутации компании со всеми вытекающими отсюда последствиями. Но с позицией налоговых органов по данному вопросу можно и не согласиться: если управляться обычаями делового оборота при осуществлении предпринимательской деятельности, принятыми в мире, то такие сведения все таки следует относить к налоговой тайне, а налоговый орган только вправе сказать хоть какому лицу сведения о том, что определенный налогоплательщик не уплатил налог, но не вправе разглашать сведения о величине задолженности, т. е. о определенной сумме долга перед государством. Налоговую тайну не могут также составлять сведения, предоставляемые налоговым, таможенным органам других стран в согласовании с международными договорами (пп. 4 п. 1 ст. 102 НК РФ). В этом случае имеются в виду, сначала, двухсторонние международные договоры (соглашения) РФ, в согласовании с которыми русские налоговые и таможенные органы, также правоохранительные органы (в части сведений, предоставленных этим органам) сотрудничают с надлежащими забугорными налоговыми либо правоохранительными органами. К примеру, международные соглашения об устранении двойного налогообложения содержат посреди остального нормы об обмене информацией в целях выполнения положений такового соглашения и предотвращения предоставления налогоплательщиками недостоверных сведений либо уклонения от уплаты налогов. Соглашения о сотрудничестве и обоюдной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, заключенные РФ с рядом стран - членов СНГ, специально посвящены вопросам обмена информацией о налогоплательщиках меж налоговыми органами . -------------------------------- Соглашение меж Правительством Русской Федерации и Правительством Украины о сотрудничестве и обоюдной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства (Киев, 28 мая 1997 г.); Соглашение меж государствами - участниками Содружества Независящих Стран о сотрудничестве и обоюдной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере (Минск, 4 июня 1999 г.).